Verdrag Wysigings - Vyfde protokol Hoogtepunte Die Kanada VSA Inkomstebelasting Konvensie (Verdrag) tans van krag is vir die eerste gestig in 1980, en sedert daardie tyd is daar vyf groot veranderings gewees het, of quotprotocolsquot op verskillende tye aangeneem. Die jongste, Vyfde protokol, bevat 'n paar groot veranderinge, wat die wyse waarop belasting wet geïnterpreteer in Kanada en die Verenigde State van Amerika kan verander, en kan gebruik word om die wyse waarop belasting beplanning uitgevoer word verander. Die vyfde protokol, tensy anders vermeld, is op 1 Januarie 2008. Laai ons artikel oor Vyfde protokol Hoogtepunte. welke adresse praktiese toepassings vir sake wat oor die grens Kanada Verenigde State van Amerika. 'N Opsomming van veranderinge effektief op 1 Januarie 2010 is hier beskikbaar. Hier is die hoogtepunte van die veranderinge: Uitwissing van terughoudingsbelasting op rente betalings. Die voormalige 10 weerhouding belastingkoers van toepassing op betalings van belange tussen onverwante partye is uitgeskakel. Belang nie verband hou met 'n quotpermanent establishmentquot in die ander Staat belasbaar wees net in die land waar jy woon. Dit fasiliteer oorgrens beleggingstransaksies. quotMandatoryquot arbitrasie van bepalings. Tans in sake waar daar 'n moontlikheid van dubbele belasting, kan elke land vrywillig deelneem aan arbitrasie, wat die probleem kan oplos. Onder die nuwe reëls, moet elke land gaan na arbitrasie indien 'n ooreenkoms nie bereik kan word nie (hoewel 'n belastingbetaler kan kies om hierdie proses te roep). Hierdie artikel moet vertroue dat dubbele belasting kan uitgeskakel word verhoog. quotDeparture Taxquot kapitaalwins - dubbele belasting uitgeskakel. Onder die huidige reëls, 'n persoon vertrek vanaf Kanada was (en steeds word) wat nodig is om kapitaal winste en verliese wat voortspruit uit quotdeemed dispositionsquot op afwyking van Kanada, gebaseer op die billike markwaarde van kapitaal eiendomme wat op die datum van vertrek verklaar. Onder die nuwe reëls, kan die belastingbetaler kies sy wins voordat hy 'n inwoner van die VSA en dus die VSA te besef sou net belasting op kapitaalwins op veranderinge in die waarde van die datum van die inskrywing af. (Sekere Amerikaanse burgers terug te keer na die VSA kan egter belasbare op kapitaalwins op grond van hul wêreld inkomste wees.) Verandering in die behandeling van quotLimited Aanspreeklikheid Companiesquot en ander hibriede entiteite. Tans sekere entiteite wat in ag geneem vir inkomstebelasting doeleindes in die Verenigde State van Amerika, of wat word beskou as quotflow throughquot entiteite beskou korporasies in Kanada. Dit gee aanleiding tot baie belasting probleme met betrekking tot die erkenning van buitelandse belastingkrediete (veral omdat die hibriede entiteit nie belasbare word beskou as in die VSA) Onder die nuwe reëls, inkomste, wat behandel as synde verdien deur 'n lid of aandeelhouer van so 'n entiteit, wat 'n inwoner van die VSA sal geag word verdien deur die ontvanger in Kanada. Die bedoeling van die vyfde protokol is om verligting te bring vir VS LLCs die maak van beleggings in Kanada. NOTA: Maar 'n Kanadese inwoner lid van 'n Amerikaanse LLC wat ontvang 'n verspreiding word beskou as 'n dividend te ontvang, en kan 'n buitelandse belasting krediet te neem ingevolge subartikel 126 (1) (15) en trek oortollige belasting kragtens subartikel 20 (11) . As die LLC n verdeling van inkomste in die jaar waarin dit verdien word nie maak nie, geen Amerikaanse belasting kan slegs kragtens subartikel 20 (12) en geen vreemde belastingkrediet afgetrek sal beskikbaar wees. (A uitvloeisel reël in werking tree in twee jaar bepaal dat indien inkomste is nie deur die individuele lid in die land van herkoms te erken, sal dit nie belasbaar in die land waar jy woon nie.) Dit sal ook koördineer met die rente weerhouding reëls hierbo aangedui. As 'n Amerikaanse LLC verdien rente-inkomste in Kanada, sal die nuwe reëls aanvaar dat die VSA inwoners verdien die inkomste, en dus uit te skakel terughoudingsbelasting op die inkomste in Kanada. Wedersydse erkenning van RRSPs en IRAS. In hierdie groot verandering, kan oorgrens werkers in staat wees om bydraes tot pensioen planne in die buiteland gemaak in die land van verblyf aftrek. Dit beteken dat indien 'n Kanadese werke in die VSA en dra by tot 'n Amerikaanse aftreeplan, wil hê dat die aftrekking toelaatbaar op sy Kanadese terugkeer (asook in die VSA) na die grens van sy RRSP bydrae kamer. Net so sal VS burgers werk in Kanada en die maak van RRSP bydraes of pensioen plan bydraes in staat wees om die bydraes van hul Amerikaanse returns. Stock opsie voordeel trek - toedeling van belasting. Tans is dit nie duidelik hoe inkomstebelasting van toepassing sal wees in situasies waar 'n werknemer geregtig op 'n voorraad opsie in een land en dan beweeg na die ander land voor te oefen of ontslae te raak van die voorraad. Onder die nuwe reëls, sal belasting in verhouding tot die hoeveelheid tyd wat spandeer word werk (en verdien die opsie) in elke land. Die volgende is van besondere belang vir maatskappye en individue die verskaffing van konsultasie of ander persoonlike dienste in die staat hulle nie woonagtig in: quotPermanent Establishmentquot gedefinieer. Die definisie van quotpermanent establishmentquot was onderhewig aan veel interpretasie in die voormalige Verdrag. Onder die nuwe reëls, is die toepassing van voordele in baie gevalle wat gekoppel is aan of 'n persoon of maatskappy het 'n permanente saak in 'n Kontrakterende Staat. 'N permanente saak word nou geskep waar 'n individu spandeer meer as 183 dae in die ander staat en gedurende daardie tyd meer as 50 van die bruto inkomste wat gegenereer word deur die besigheid is afgelei van dienste in die ander Staat deur daardie individu dienste. 'N permanente saak kan ook geskep word waar dienste gelewer word in die ander staat vir meer as 183 dae in 'n tydperk van 12 maande met betrekking tot 'n projek vir 'n inwoner van die ander staat. Voormalige Verdrag Artikel XIV - quotIndependent Persoonlike Servicesquot verwyder. In ooreenstemming met die veranderinge in die definisie van bogenoemde quotpermanent establishmentquot, die kombers vrystelling van belasting beskikbaar vir individue of besighede verskaffing korporatiewe dienste in die ander staat (maar nie deur 'n permanente saak) is herroep. Nou, quotbusiness profitsquot belasbaar in elke staat op 'n grondslag eweredig aan die aktiwiteit uit deur 'n permanente saak in elke staat gedra. Hierdie verandering sal die belasbaarheid van Kanadese maatskappye en individue wat dienste in die VSA en Amerikaanse entiteite die verskaffing van dienste in Kanada beïnvloed. Voormalige Verdrag artikel XV - quotDependent Persoonlike Servicesquot voortgegaan en herdoop quotIncome van Employmentquot. Indiensneming inkomste sal voortgaan belasbare te wees net in die land waarin jy woon, tensy die inkomste uit dienste gelewer in die ander land verdien en indien die werknemer spandeer meer as 183 dae in die ander land, en verdien meer as 10,000 terwyl hy op buitelandse opdrag. Die inkomste sal ook belasbaar in die ander land as die salaris is quotborne byquot 'n inwoner van die ander land. (Hierdie laaste bepaling strek die Verdrag voordeel vir korttermyn werknemers deur hul werkgewer in die land van verblyf na die ander land.) Kyk na hierdie webwerf vir verdere ontleding van hierdie belangrike gebeure en hulle invloed op die bepaling van persoonlike dienste in die ander Staat . Hoewel hierdie reëls is nie geïmplementeer word vir drie jaar vanaf die datum waarop die vyfde protokol bekragtig, is strategiese veranderinge wat tans aanbeveel aangesien die veranderings word effektief deur Kanada Inkomste Agency in hierdie tyd toegedien word. Laai die volledige teks van die tegniese details. Subject: Stock Options nommer: 07-12 Datum: 2007/11/09 Die hersiene protokol bied 'n meganisme vir die toekenning voorraad opsie inkomste tussen die lande in aanhangsel B van die vyfde protokol (die protokol) om die Kanada-Amerikaanse verdrag, daar is 'n ooreenkoms tussen Kanada en die VSA oor hoe om inkomste indiensneming belasting uit voorraad opsies. In die verlede was daar 'n teenstrydigheid tussen die twee lande wat soms daartoe gelei dat dubbele belasting. Ten einde hierdie probleem te verlig, het die twee lande het ooreengekom om die indiensneming inkomste op 'n ooreengekome verhouding belasting. Die verhouding is gebaseer op die aantal dae waarop 'n individu in diens was by die werkplek aan die aantal dae in diens tussen die datum van toekenning en die datum van oefening. Aanvaar die volgende feite: 'n individu is 'n voorraad opsie op die eerste dag van sy diens in Kanada toegeken. Die individuele gewerk vir 300 dae in Kanada, voordat hy na die Verenigde State van Amerika. Die individuele uitgeoefen die opsies 400 dae na te skuif na die Verenigde State van Amerika. In 'n geval soos dié, sal 300 meer as 700 van die inkomste indiensneming na Kanada toegeken en die res toegeken aan die Verenigde State van Amerika. Ondanks die bogenoemde, kan die bevoegde owerhede van beide lande het ooreengekom om die inkomste te skryf in 'n ander wyse indien beide lande is dit eens dat die terme van die opsie sodanig dat die toekenning was in wese 'n oordrag van eienaarskap was. Byvoorbeeld, as die opsies toegestaan in die geld of nie 'n wesenlike vestigingstydperk onderwerp, dan moet die bevoegde owerheid kan die indiensneming inkomste weer toe. BELASTING Wenk van die week word as 'n gratis diens aan kliënte en vriende van die belasting Spesialis Groep lid maatskappye. Die belasting Spesialis Groep is 'n nasionale affiliasie van maatskappye wat spesialiseer in die verskaffing van belasting raadgewende dienste aan ander professionele mense, besighede en hoënettowaarde-individue op Kanadese en internasionale belasting aangeleenthede en belasting geskille. Die materiaal wat in belasting Wenk van die Week word geglo akkurate en betroubare vanaf die datum waarop dit geskryf is om te wees. Belastingwette is kompleks en is onderhewig aan gereelde verandering. Professionele advies moet altyd gesoek voordat die implementering van enige belasting beplanning reëlings. Nóg die belasting Spesialis Groep of enige lid firma kan enige aanspreeklikheid vir die belasting gevolge wat mag voortspruit uit optree op grond van die inhoud hereof. Global Tax Guide vir individue met Stock Vergoeding Die wêreldwye belasting gids verduidelik die belasting van voorraad vergoeding in 38 lande aanvaar, insluitende die reëls met betrekking tot inkomstebelasting, sosiale belasting, kapitaalwinsbelasting, inkomste-aankope, belasting koshuis, uitgang belasting, en bate verslagdoening. Om verdere hulpbronne te voorsien, elke land se leiding skakels na die webwerf van die nasionale belasting agentskap en, waar van toepassing, na die land se belasting verdrag met die Verenigde State van Amerika. Die land profiele word gereeld hersien en bygewerk as dit nodig is. Aan die einde van elke, is die maand van die mees onlangs vereis update gegee. Dit is nie ongewoon vir 'n land se belasting reëls op voorraad vergoeding onveranderd te wees vir 'n paar jaar, so in 'n land lei geen updates nodig vir lang tydperke. Benewens die land-spesifieke dekking in hierdie gids, sien ook 'n verwante artikel reeks en 'n algemene vrae oor internasionale belasting in die algemeen vir mobiele werknemers. Nog vrae bied opname data op voorraad planne buite die Verenigde State van Amerika. 'N Ander Vrae verduidelik die belasting-gelykmaking programme waardeur sommige maatskappye betaal die buitelandse belasting van werknemers op internasionale opdragte. Jou wêreldwye belasting Guide is geweldig en die inskrywing op sigself die moeite werd. 'N groot bron Cynthia Hunt, Regte Departement, Entegris Hoekom Hierdie Gids Matters Die belasting van voorraad vergoeding vir mobiele werknemers kan veral ingewikkeld wees, veral wanneer hulle werk in twee of meer lande tydens die vestigingsperiode van aandele toekennings. In 'n opname van multinasionale maatskappye, 67 van die respondente het gerapporteer dat werknemers nie 'n goeie begrip van hoe om voordeel te trek uit ekwiteitvergoedingskemas buite die Verenigde State van Amerika (2015 Global Equity Aansporings opname deur PricewaterhouseCoopers en die NASPP) het. Ons globale belasting Guide is 'n waardevolle vertrekpunt vir beide voorraad plan deelnemers en voorraad plan professionele mense wat nodig het om te weet oor die belasting van voorraad vergoeding in die gedek lande. Soek professionele advies oor spesifieke situasies Hierdie gids 'n nuttige beginpunt en navorsing instrument kan wees, die verskaffing van 'n algemene verwysingsraamwerk op belastingwette in elk gedek land. Jy moet egter kontak rekenmeesters, belasting spesialiste, prokureurs, en / of menslike-hulpbronne departemente vir advies oor spesifieke situasies. Die inhoud van die wêreldwye belasting Guide moet nie beskou word as reg, belasting, of finansiële-beplanning raad oor 'n spesifieke feite of omstandighede. Agtergrond van die wêreldwye belasting Guide Die Globale Tax Guide is oorspronklik opgestel deur Louis RORIMER van die regsfirma Jones Dag in Cleveland, Ohio, en is geskryf om sy siening en nie die sienings van die regsfirma hy verbonde aan te spreek noodwendig. Mnr RORIMER is ook die skrywer van die twee-volume boek International Stock Planne. Die wêreldwye belasting Gids opgedateer as wat nodig is deur die personeel van myStockOptions. A Primer op die Kanada-Amerikaanse protokol Verdrag die vyfde protokol (1) na die Kanada-Amerikaanse Inkomstebelastingwet Verdrag maak beduidende veranderinge aan die behandeling van die grensoverschrijdende transaksies, insluitende groot materiële veranderinge vir entiteite wat fiskale deursigtig in een van die verdrag vennote is, asook vir pensioene, annuïteite en aandele-opsies. Die protokol voeg 'n nuwe permanente saak toets vir 'n paar dienste en elimineer die belasting op rente in die staat van bron. Die protokol voeg ook 'n verpligte arbitrasie voorsiening dat mag toelaat vir meer tydige resolusie van die onvermydelike geskille wat ontstaan in grens transaksies en die daaropvolgende onderlinge ooreenkoms verrigtinge. Die protokol verander Artikel IV, die treatyrsquos koshuis artikel, die toevoeging van nuwe reëls vir dubbele-geïnkorporeer maatskappye en fiskale deursigtige entiteite. Dubbele opgeneem maatskappye 'n verandering aan die verdrag in 1995 het 'n bepaling van paragraaf 3 van Artikel IV dat 'n maatskappy wat in 'n staat en voortgegaan in die ander Staat behandel (deur daar gehou) as 'n inwoner van laasgenoemde staat vir doeleindes van die verdrag. (2) Dit verteenwoordig 'n ommeswaai van die reël in die verdrag soos dit oorspronklik in werking wat verdrag koshuis het aan die staat waar die korporasie is gestig aangegaan het - op die teorie dat die skepping slegs een keer kan optree. Sommige belastingbetalers het gebruik gemaak van die bepaling 1995 deur die voortsetting in die ander Staat (tipies Kanada) en-verdrag gebaseer regte in die eerste staat (die Verenigde State van Amerika) beweer en terselfdertyd beweer belastingvoordele in hul land van herkoms as 'n binnelandse korporasie. (3) Die protokol verander hierdie reël, die verskaffing van implisiet dat 'n maatskappy ingevolge die wette van albei lande kan geskep word. 'N Maatskappy geskep kragtens die wette van 'n staat, maar nie die ander sal oorweeg word 'n inwoner van die eerste staat, maar in alle ander gevalle die dubbele inwoner sal nie beskou word as 'n inwoner van óf die staat vir die doeleindes van die eis voordele kragtens die Verdrag tensy die bevoegde owerhede te bereik ooreenkoms oor die stand van die koshuis. Sodra die protokol bekragtig, sal hierdie veranderinge aan te pas om korporatiewe voortsettings bewerkstellig na 17 September 2000 (4) Fiskaal deursigtige entiteite 'n stel reëls in paragrawe 6, 7 (a) en 7 (b) van artikel IV ooreenkoms met entiteite wat fiskale deursigtige onder die wet van ten minste een toestand. (5) Die reëls al die alledaagse situasies waarin 'n entiteit is tussen die staat wat is die bron van die inkomste en 'n belastingbetaler wat 'n inwoner van die ander staat. Die reëls verskil afhangende van hoe die interposed entiteit beskou word deur die bron staat en die koshuis staat, soos geïllustreer in die tabel hieronder. voordele Verdrag toegelaat Verdrag voordele nie toegelaat voordele Verdrag nie toegelaat Bron staat beskou die entiteit as: nie 'n inwoner van die bron staat nie 'n inwoner van die eienaars staat van verblyf en fiskale deursigtige 'n Inwoner van die bron staat en nie fiskale deursigtige Residence staat uitsig die entiteit as: Nie fiskale deursigtige Behandeling om die belastingbetaler: dieselfde as wanneer direk afgelei (6) nie dieselfde as as direk afgelei Nie dieselfde asof afgelei direk Voorbeeld: Wanneer Kanada is die bron US State of derde land maatskappy met beperkte aanspreeklikheid Kanadese of derde land te keer baster entiteit (7) Nova Scotia onbeperkte aanspreeklikheid maatskappy Wanneer die Verenigde State is die bron staat Kanadese of derde land maatskappy met beperkte aanspreeklikheid VSA of derde land baster Binnelandse omgekeerde baster entiteit (bv, VSA beperkte vennootskap wat tjeks die boks om behandel te word as nie-deursigtige) die tegniese verduideliking bied ook spesiale reëls vir die bepaling van die identiteit van die voordelige eienaar wanneer inkomste is afgelei deur 'n fiskale deursigtige entiteit. wette die koshuis statersquos toegepas word om te bepaal wat die inkomste is afgelei en of dit sal in ag vir verblyf staat belasting doeleindes geneem word. Die bron statersquos wette toe te pas om te bepaal of die persoon wat die inkomste afkomstig is die voordelige eienaar. (8) Entiteit nie in die bron staat Onder die verdrag voor die protokol inwoner, Kanada vertolk die vereiste van artikel IV wat 'n inwoner te wees ldquoliable om taxrdquo om te beteken dat die inwoner moet wees onderhewig aan omvattende belasting. Daarom het sommige Amerikaanse baster entiteite, soos die VSA maatskappye met beperkte aanspreeklikheid (LLCs), kwalifiseer nie as inwoners van die Verenigde State van Amerika. Die protokol bepaal dat die eienaars van 'n fiskale deursigtige entiteit word as inwoners wat inkomste wanneer die koshuis staat beskou dié eienaars as bloot aan belasting op die inkomste in die vraag en die behandeling van die inkomste in die hande te lei is dieselfde asof dit moes direk deur hulle ontvang. (9) Hierdie reël geld nie wanneer die fiskale deursigtige entiteit is 'n inwoner van die bron bepaal dat situasie aangespreek in 'n nuwe artikel IV (7) (b). (10) Die tegniese verduideliking verduidelik ook dat Kanada die bepalings van paragraaf 6 van toepassing sal wees binne sy eie regsraamwerk (dit wil sê, 'n Amerikaanse LLC is die enigste persoon lsquovisiblersquo na Kanada). (11) Dit beteken dat 'n Amerikaanse LLC, nie sy eienaars, sal 'n Kanadese belastingopgawe waarin die voordele van die verdrag sal eis en verskaf die nodige dokumentasie in te dien. Paragraaf 6 van toepassing op besigheid winste en dus kan 'n beslissing oor die vraag of inkomste verdien deur middel van 'n permanente saak vereis. (12) Om te bepaal of 'n permanente saak bestaan as gevolg van die sake-aktiwiteite van 'n fiskale deursigtige entiteit verskil in elke staat. Canadarsquos bepaling sal gegrond wees op die teenwoordigheid en aktiwiteite in Kanada van die VSA LLC en sal nie kyk na aktiwiteite van die eienaars wat in eie reg die VSA LLC sal onderhewig wees aan belasting op winste toeskryfbaar aan die permanente saak. In teenstelling, sal die Verenigde Statesrsquo bepaling met betrekking tot 'n Kanadese beperkte vennootskap gegrond wees op die aktiwiteite van beide die entiteit en sy vennote. Entiteit inwoner in die bron staat Wanneer 'n fiskale deursigtige entiteit word beskou as 'n inwoner van die brontoestand verskillende reëls geld. (13) Weereens, hierdie bepaling handel oor entiteite wat die bron staat ag nie-deursigtige, maar die koshuis staat waarneem as deursigtig. (14) 'n Voorbeeld sou 'n Nova Scotia onbeperkte aanspreeklikheid maatskappy (NSULC), beskou as 'n nie-deursigtige korporasie in Kanada, maar wat deursigtig onder die check-die-boks regime van die Amerikaanse wet kan wees. (15) Voor die protokol, as 'n Amerikaanse belegger deur 'n NSULC belê, bedrae wat die NSULC aan die Amerikaanse belegger sal geen Amerikaanse belasting effek. Onder die protokol, sal Kanada in staat wees om sy onverminderde statutêre belasting hef op dividende deur die NSULC aan die belegger uitbetaal omdat die behandeling van diegene dividende in die Verenigde State van Amerika verskil van die behandeling wat tot gevolg sal hê indien die entiteit deursigtig was nie. (16) Die Gesamentlike Komitee oor Belasting verduideliking het opgemerk dat hierdie bepaling potensieel overbroad, as daar dalk 'n geldige redes vir 'n Amerikaanse maatskappy 'n Kanadese onbeperkte maatskappy aanspreeklikheid vir bedrywighede in Kanada. (17) As gevolg van Paragraaf 7 (b), baie belastingbetalers wat nie hul Kanada-Amerikaanse bedrywighede het gestruktureer om voordeel te trek van dubbele aftrekkings te neem sal moet herstruktureer om dubbele belasting te vermy. Nie 'n inwoner van die koshuis staat Die protokol aanvaar nuwe reëls vir die behandeling van entiteite wat fiskale deursigtig in die staat van bron en belasbare in die ownerrsquos staat van verblyf is. Die eienaar van so 'n entiteit wat die bron staat nie oorweeg om 'n inwoner van die ownerrsquos staat van verblyf nie inkomste nie af te lei vir doeleindes van die verdrag indien die behandeling van die inkomste is anders, in die lig van die koshuis staat, van dit wat sou plaasgevind het die inkomste is direk afgelei van die eienaar. Hierdie reël is 'n Kanadese analoog na Artikel 894 (c) van die Amerikaanse Internal Revenue Code, wat verdrag voordele ontken vir die Amerikaanse-bron inkomste wanneer dit nie deur 'n inwoner van die verdrag vennoot oorweeg ontvang. Maar, in teenstelling met Artikel 894 (c), wat betref net met 'n verminderde terughoudingsbelasting tariewe op betalings aan plaaslike omgekeerde basters, die protokol ontken al verdrag voordele insluitend die permanente saak drumpel vir die bepaling van die belasting op besigheid winste. Byvoorbeeld, onder pre-protokol wet, as 'n Amerikaanse persoon belê in Kanada deur 'n Kanadese entiteit wat Kanada beskou as 'n vennootskap, maar dat die Verenigde State van Amerika beskou as 'n korporasie (as gevolg van die check-die-boks reëls), inkomste betaal van Kanada na die entiteit sal kwalifiseer vir verdrag verligting in Kanada as gevolg Kanada die VSA belegger as ontvanger van die inkomste sal sien. Maar, aangesien die Verenigde State van Amerika beskou die entiteit as nie-deursigtige, die inkomste bereik die Amerikaanse belegger net vir die entiteit betaal 'n dividend. Hierdie struktuur bied 'n behandeling vir die belegger wat heeltemal verskil van die behandeling wat van toepassing sal wees indien die inkomste direk betaal om die Amerikaanse belegger. Dienste Permanente Saak Die protokol voeg 'n nuwe dienste permanente saak konsep wat 'n kantoor of vaste besigheidsplek nie vereis. (18) Soortgelyke reëls algemeen verskyn in die VSA belasting verdrae met die ontwikkelende wêreld. (19) Die voorsiening ag 'n permanente saak te bestaan indien: (i) dienste in die bron staat deur 'n individu wat teenwoordig is in daardie toestand is vir 'n tydperk van 183 dae of meer in 'n tydperk van 12 maande en meer as 50 van die bruto aktiewe besigheid inkomste van die onderneming is toe te skryf aan die dienste (20) of (ii) dienste verrig in die bron staat deur 'n onderneming vir 'n tydperk van 183 dae of meer in 'n tydperk van 12 maande met betrekking tot dieselfde of verbind projekte vir kliënte wat inwoners van die bron staat, of wat 'n permanente saak in die bron staat, en die dienste gelewer word vir daardie permanente saak. (21) Hoe dae getel wissel effens vir elke toets. (22) Onder die eerste toets, dae verwys na enige dag wat 'n individu wat in die bron staat is. Onder die tweede toets, net werksdae (nie nie-werksdae soos naweke en openbare vakansiedae) bydra tot bevrediging van die 183-dag toets. Vir beide toetse, selfs al verskeie individue te werk aan 'n projek op 'n gegewe dag, hul gesamentlike teenwoordigheid rekeninge vir slegs een dag onder die toetse. Die tegniese verduideliking duidelik dat slegs deur 'n onderneming aan derde partye binne die brontoestand dienste word gedek deur hierdie nuwe bepaling. (23) Die dienste permanente saak reël is geneig om nakoming en administrasie kwessies inhou. Dop employeesrsquo dae in die buiteland sal moeilik wees vir beide belastingbetalers en belasting owerhede wees, en sal belastingbetalers vereis om stelsels en prosesse te vestig. (24) Die 183-dag reël geld ongeag kalender of fiskale jaar en dus rekords moet hersien word vir enige agtereenvolgende tydperk 12 maande. Of verskillende dienste projekte behoorlik quotthe dieselfde kan oorweeg word of connectedrdquo is ook geneig om te lei tot meningsverskille. (25) Die protokol en tegniese verduideliking nie aan te spreek of die gebruik van 'n subkontrakteur aanleiding gee tot 'n permanente saak van 'n algemene kontrakteur sou gee onder hierdie nuwe bepaling. (26) Die voorsiening is effektief vir die derde jaar van aanslag na die Protokol in werking tree, maar in geen geval doen aktiwiteite wat plaasvind of ontstaan voor 1 Januarie 2010 tel vir die bepaling van 'n dienste permanente saak. (27) Dit vertraag effektiewe datum kan die belasting owerhede toelaat dat bykomende leiding te reik. 'N uitruil van notas aangeheg aan die protokol verduidelik dat die Organisasie vir Ekonomiese Samewerking en Ontwikkeling (OECD) riglyne oordragpryse van toepassing sal wees vir doeleindes van die bepaling van die wins toeskryfbaar aan 'n permanente saak. (28) In die besonder, besigheid winste toeskryfbaar aan 'n permanente saak sluit slegs winste uit bates wat gebruik word, risiko's aanvaar en aktiwiteite wat uitgevoer word deur die permanente saak. Die uitruil van notas maak verder voorsiening dat 'n permanente saak as mense wat dieselfde hoeveelheid kapitaal wat dit nodig sou wees om sy bedrywighede te ondersteun as 't ware 'n duidelike en aparte onderneming betrokke by soortgelyke aktiwiteite sal behandel word. Die tegniese verduideliking bepaal ook dat: (i) in die berekening van die besigheid winste van 'n permanente saak, sal aftrekkings nie beperk tot uitgawes uitsluitlik aangegaan vir die permanente saak, maar sal ook uitgawes aangegaan vir die doeleindes van die onderneming as 'n geheel en (ii) aftrekkings is om ongeag watter rekeningkundige eenheid van die onderneming boeke die uitgawes toegelaat word, so lank as wat dit aangegaan word vir die doeleindes van die PE. (29) Real estate bepalings beleggingstrust Die protokol updates die eiendomsbedryf belegging trust (REIT) bepalings van Artikel X (dividende) om hulle in ooreenstemming met die huidige Amerikaanse model maak. Dit verander dus die beperkings op koers vermindering vir dividende deur 'n REIT betaal. Die-verdrag verminder 15 belasting op dividende van toepassing sal wees wanneer: dividende betaal vir 'n klas van voorraad wat in die openbaar verhandel en die voordelige eienaar van die dividende 'n persoon wat 'n belang van nie meer as 5 van enige klas van die REITrsquos deel die voordelige eienaar van die dividende 'n individu besit 'n belang in die REIT van nie meer as 10 of die voordelige eienaar van die dividende 'n persoon wat 'n belang in die REIT van nie meer as 10 en die REIT is nie lsquodiversifiedrsquo. Die tegniese verduideliking definieer die term lsquodiversifiedrsquo soos wanneer die bruto waarde van geen enkele belangstelling in vaste eiendom wat deur die REIT meer as 10 van die bruto waarde van die totale belange REITrsquos in vaste eiendom. (30) Fiskaal deursigtige entiteite Die protokol sluit ook updates vir dividende betaal deur fiskale deursigtige entiteite aan te spreek. Die tempo bron is verminder tot 5 indien die voordelige eienaar 'n maatskappy wat 10 van die stemming voorraad van die maatskappy wat die dividende betaal besit. Vir hierdie doel, die eienaarskap van 10 van stemme voorraad sluit stem voorraad in besit van 'n fiskale deursigtige entiteit, soos gesien deur die koshuis staat, in verhouding tot 'n companyrsquos eienaarskap belang in die fiskale deursigtige entiteit. Tog kan die fiskale deursigtige entiteit nie 'n inwoner van die bron staat hiervoor voorsiening te pas wees. (31) Rente en waarborg gelde ten miskien die ekonomies belangrikste ontwikkeling van die protokol, artikel 6 elimineer die bron-basis belasting op rente betalings tussen onverwante partye. Die pre-protokol 10 tempo geleidelik uitgefaseer vir rente in die tweede jaar na 0 betaal of gekrediteer aan verwante persone, van 7 in die eerste kalenderjaar wat eindig na die protocolrsquos inwerkingtreding, tot 4 vir die daaropvolgende jaar. (32) Die protokol bepaal dat voorwaardelike belangstelling sal belas word teen 'n koers van 15 as dit nie so portefeulje rente kwalifiseer nie. Belang dat 'n oormaat insluiting van 'n Real Estate verband belegging kanaal is belasbaar ooreenkomstig nasionale wetgewing. Daarbenewens het die protokol voeg 'n nuwe aankope reël vir waarborgfooie in artikel XXII (Ander Inkomste). Vergoeding ontvang vir 'n waarborg is slegs belasbaar in die staat van verblyf, tensy die vergoeding word beskou besigheid winste toeskryfbaar aan 'n permanente saak in die bron staat. (33) pensioene, annuïteite en Stock Options Aftree Planne Die protokol maak groot veranderinge artikel XVIII (Pensioene), wysiging uitgelig en die toevoeging van twee nuwe lede met betrekking tot kruis-grens bydraes tot en voordele toegeval onder, gekwalifiseerde aftreeplanne. (34) Die hersiene artikel omskryf 'n kwalifiserende aftreeplan as 'n inwoner van 'n staat, in die algemeen vrygestel van inkomstebelasting in daardie toestand, is dat in die eerste plek bedryf op pensioen - of aftreevoordele (dit wil sê, nie 'n individu reëling bied ten opsigte waarvan die individualrsquos werkgewer het geen betrokkenheid), en dat die bevoegde owerheid van die bron staat waarneem as wat lyk soos 'n pensioen of aftreeplan soos erken in sy toestand. (35) Die belangrikste bepalings aanspreek aftreeplanne grens word in die nuwe lede 8, 10 en 13 by artikel XVIII van die verdrag. Uitkerings van pensioene of aftreeplanne dat redelik toegeskryf kan word aan 'n bydrae of voordeel waarvoor 'n voordeel onder een van hierdie paragrawe toegelaat is geag te ontstaan in die staat waar die plan is gestig. (36) Paragraaf 8 laat aftrekkings en uitsluitings vir bydraes tot en voordele toegeval onder, kwalifiserende planne in 'n staat vir dienste van individue wat in die ander (bron) meld op kort termyn opdragte. (37) Byvoorbeeld, sal Kanada toelaat aftrekkings of uitsluitings vir bydraes tot 'n Amerikaanse kwalifiserende aftreeplan deur individue werk in Kanada wat aan die voorgeskrewe voorwaardes. Vir 'n Amerikaanse burger, sal die verleen voordele oorskry nie diegene verleen vir inwoners van die US onder Amerikaanse aftreeplanne erken vir belasting doeleindes. Daarbenewens sal bydraes tot die koshuis staat plan deur die individualrsquos werkgewer toegelaat word as 'n aftrekking by die berekening van die employerrsquos winste in die bron staat. (38) Aan die ander kant, die protokol in die nuwe paragraaf 10 van artikel XVIII dat 'n individualrsquos staat van verblyf sal toelaat aftrekkings en uitsluitings vir betalings aan brontoestand planne wanneer die individualrsquos bydraes is toe te skryf aan dienste wat uitgevoer word in die bron staat. (39) Byvoorbeeld, sal Kanada toelaat aftrekkings of uitsluitings vir bydraes tot 'n kwalifiserende plan in die Verenigde State van Amerika deur 'n Kanadese inwoner werk in die Verenigde State van Amerika, 'n bepaling wat grens pendelaars spreek. Vir doeleindes van die Kanadese belasting, is voordele beperk tot die aftrekking beperk onder geregistreer aftreespaargeld planne, minder werklike bydrae tot dié planne, en die bedrag wat afgetrek is in ag geneem word in die berekening van die aftrekking limiet vir die daaropvolgende jaar. Vir doeleindes van die Amerikaanse belasting, kan die voordele oorskry nie diegene wat onder 'n algemeen ooreenstemmende pensioen of aftreeplan in die Verenigde State en in die maak van hierdie berekening, is bydraes tot 'n Kanadese plan behandel asof aan 'n Amerikaanse plan. Spesiale reëls geld, onder die nuwe paragraaf 13 van artikel XVIII, aan die burgers van die Verenigde State wat woonagtig in Kanada. Hierdie belastingbetalers kan 'n aftrekking of uitsluiting vir doeleindes van die Amerikaanse belasting vir plan bydraes kwalifiseer vir belastingvoordele in Kanada ontvang. (40) Maar hierdie voordele mag nie meer as diegene wat met betrekking beskikbaar sou wees om 'n Amerikaanse inwoner 'n algemeen ooreenstemmende Amerikaanse plan en hierdie bepaling slegs van toepassing op dienste vir 'n inwoner van Kanada of 'n Kanadese permanente saak. Annuïteite annuïteite of ander tyd betaal onder 'n annuïteit of lewe versekeringspolis bedrae belas sal word in die bron staat tensy die betaling gedra word deur 'n permanente saak buite die staat van verblyf en die verpligting wat aanleiding gee tot die annuïteit word aangegaan in verband met die permanente vestiging. (41) Stock opsies Die belastinghantering van aandele-opsies is nie voorheen aangespreek in die verdrag. Hierdie behandeling was 'n belangrike onderwerp vir die onderhandelinge sedert voorraad opsies gereeld aan werknemers toegeken wat migreer tussen Kanada en die Verenigde State van Amerika. Vir werknemers wie se vernaamste plek van indiensneming strek die Verenigde State en Kanada tussen die toekenningsdatum en die uitoefening datum, die protokol spesifieke verkryging reëls. (42) Die werknemer sal geag word afgelei in 'n toestand van die verhouding van inkomste gelyk is aan die aantal dae van sy of haar ldquoprincipal plek van employmentrdquo vir die werkgewer was in daardie toestand oor die totale aantal dae toe tussen die toekenningsdatum en die oefening datum. Die tegniese verduideliking bepaal dat die koshuis staat die reg om al die inkomste wat voortspruit uit die uitoefening van die opsie belasting sal hê. Onder die uitruil van notas, is die bron staat geregtig is om 'n gedeelte van die inkomste belasting eers ná die toetse van artikel XV (2) (dit wil sê, dat die vergoeding nie meer as 10,000 of dat die ontvanger in die bron staat vir 'n is tydperk van hoogstens, in die geheel, 183 dae in 'n tydperk van 12 maande en dat die vergoeding is nie deur 'n persoon wat 'n inwoner van die bron staat betaal of gedra word deur 'n permanente saak in die bron staat) is van toepassing op die jaar waarin die betrokke dienste is uitgevoer in die bron staat. Tot die mate dat inkomste is onderhewig aan belasting in beide lande, is dubbele belasting verlig op grond van artikel XXIV (Uitskakeling van Dubbele Belasting). (43) Maar die bevoegde owerhede kan saamstem dat die terme van 'n voorraad opsie sodanig dat die toekenning van die opsie gepas word as 'n oordrag van die voorraad was, en in so 'n geval inkomste dienooreenkomstig toegeskryf. Die uitruil van notas dui dit kan die geval wees wanneer die opsies was in-die-geld of nie onderhewig aan 'n aansienlike vestigingstydperk. Die protocolrsquos beperking op voordele (LOB) voorsiening is oor die algemeen soortgelyk aan ander LOB bepalings in die afgelope Amerikaanse verdrae. Die grootste verandering is dat die nuwe voorsiening wedersyds sal toegepas word. Onder die verdrag voor die protokol, LOB bepalings slegs van toepassing op voordele geëis in die Verenigde State van Amerika. Miskien as gevolg van die onlangse verlies deur die Kanadese regering in 'n saak wat verdrag inkopies doen, (44) die nuwe bepaling is van toepassing op die Kanadese voordele sowel. Die protokol maak ook veranderings aan die vereistes vir verdrag voordele kragtens die LOB reëls. Dit toets eienaarskap nie net van die stemme en waarde van aandele nie, maar ook van die stemme en waarde van ldquoeach oneweredige klas sharesrdquo. A lsquodisproportionate classrsquo enige klas aandele van 'n maatskappy in een van die lande wat die aandeelhouer geregtig om 'n relatief hoër deelname, by wyse van dividende, verlossing betalings of andersins, in verdienste gegenereer in die ander staat van spesifieke bates of aktiwiteite van die maatskappy . (45) Die protokol verwyder ook die reg op voordele vir maatskappye besit word deur die Amerikaanse persone (dit wil sê, inwoners of burgers van die Verenigde State van Amerika) die openbaar verhandelde toets en die basis erosie toets nou voorsien dat slegs eienaarskap deur lsquoqualified personsrsquo voldoen aan die toets. (46) Die protokol maak dit duidelik dat vir die basis erosie toets, die bedrag van die uitgawes aftrekbaar van bruto inkomste word bepaal deur die staat van die woning van die maatskappy, en wat direk of indirek betalings aan nie-kwalifiserende persone in oormaat van 50 sal diskwalifiseer 'n maatskappy vir voordele. (47) Die uitruil van notas maak dit duidelik dat as gevolg van die Verenigde State en Kanada is deel van dieselfde plaaslike vrye handel gebied, in die openbaar verhandel maatskappye in een van die lande kan die openbaar verhandelde beperking te voldoen aan voordele te toets of hulle aandele verhandel op die aandelebeurs in die ander staat. (48) Maar in die maak van toekomstige wysigings aan die verdrag, modifikasies gemaak kan word, insluitende veranderings aan korporatiewe inversie transaksies te ontmoedig. (49) Een van die mees verwagte veranderinge aan die verdrag is 'n nuwe verpligte arbitrasie voorsiening wat in die protokol en uitgebrei in die uitruil van notas. 'N toenemende aantal gevalle van dubbele belasting is nie bevredigend opgelos word deur die wedersydse ooreenkoms prosedure (MAP). In 2005 het die twee regerings uitgereik twee memorandums van verstandhouding op die kaart proses in 'n poging om die proses te verbeter. (50) Die protocolrsquos verpligte arbitrasie voorsiening dek geskille slegs onder: Artikel IV (koshuis), vir sover dit betrekking het op natuurlike persone Artikel V (Permanente Instelling) Artikel VII (Business Winste) Artikel IX (verwante persone) en artikel XII (tantieme) , soos van toepassing op transaksies waarby verwante persone en koninklikes geskille wat ingevolge paragraaf 2 of 3 van die artikel. (51) Dit kan wees omdat die onderhandelaars wat belangstel in arbitrasie vir geskille wat meestal feitelike aard is, was. Elk geval nog te vinde is nie geskik is vir arbitrasie as die bevoegde owerhede so saamstem. Die in die protokol aangeneem geskilbeslegting tegniek is gebaseer op dit wat in bofbal arbitrasie: elke staat lê 'n voorgestelde vervreemding van die spesifieke bedrae van inkomste, koste of belasting in geskil, en 'n drie-lid arbitrasie paneel kies een van die voorstelle. (52) Die state sal posisie vraestelle ondersteuning van hul voorstelle voor te berei en kan, indien hulle wil, voor te berei antwoord voorleggings aan die ander statersquos voorlegging. Bykomende inligting mag slegs op sy versoek aan die arbitrasie paneel voorgelê word. Die paneel sal van toepassing wees: die bepalings van die verdrag geen ooreengekome kommentare of verduidelikings van die verdrag die wette van die Verenigde State, in die mate dat hulle nie teenstrydig is met mekaar en enige OECD materiaal met betrekking tot relevante gedeeltes van die OECD-model konvensie. (53) Die besluit van arbitrasieverrigtinge is bindend op die state. 'N Belastingpligtige mag die finale besluit van die paneel verwerp, maar as die besluit verwerp, is die belastingbetaler verhinder verdere arbitrasieverrigtinge. Die bevoegde owerhede kan ook arbitrasieverrigtinge te beëindig voordat 'n besluit of hulle 'n onderling aanvaarbare oplossing kom. Die arbitrasie-paneel sal nie 'n rasionaal vir sy besluit en die resolusie is nie precedent. 'N Sentrale kwessie onder die arbitrasie voorsiening is wat om te doen met MAP gevalle reeds in die pyplyn. Deur die terme, die protokol beoog dat arbitrasie nie vroeër begin as twee jaar nadat dit in werking tree, tensy die bevoegde owerhede anders ooreenkom. Die aanvaarding van alle gevalle moet die volle twee jaar wag, 'n beduidende aantal agterstallige sake is geneig om te gaan vir arbitrasie op presies dieselfde tyd, potensieel skep hulpbron kwessies. Dit is dus gehoop dat die bevoegde owerhede sal saamstem om 'n paar van die ongeveer 60 gevalle wat reeds oorreed om oor twee jaar te oorweeg. (54) Baie belastingbetalers en praktisyns is ook hoopvol dat die vooruitsig van verpligte arbitrasie sal help om sake te besluit bring buite 'n formele arbitrasie proses. Die formaat van bofbal arbitrasie, waarin die arbiters kies die meer redelike en rasionele voorstel, moet help om die meer ekstreme posisies van beide lande in toom te hou. Die protokol bevat ander noemenswaardige bepalings. Artikel XXI (Vrygestelde Organisasies) Die vrystelling vir dividende en rente in die bron staat is uitgebrei om bedrae verkry tot die voordeel van 'n godsdienstige, wetenskaplike, letterkundige, opvoedkundige of liefdadigheidsorganisasie. (55) Artikel XXV (Nie-diskriminasie) Die bepalings nie-diskriminasie is verleng van burgers om burgers, insluitend entiteite. Die bepaling geld ook vir individue wat nie inwoners van een staat. (56) Artikel XXVII (uitwisseling van inligting) Die protokol vergroot die uitruil van inligting voorsien om voorsiening te maak verteenwoordigers aan individue 'n onderhoud en ondersoek boeke en rekords, en om 'n toestand van dalende om inligting te verskaf, want dit is wat deur 'n finansiële instelling, genomineerde verbied of ander persoon wat in 'n agentskap of fidusiere hoedanigheid. (57) Artikel XXIX (Diverse Reëls) Die voormalige burgers en langtermyn inwoners van die Verenigde State van Amerika kan, vir 'n tydperk van 10 jaar na die verlies van sodanige status, belas word in ooreenstemming met die wette van die Verenigde State van Amerika op inkomste uit bronne binne die Verenigde State van Amerika, insluitend inkomste geag onder die nasionale wetgewing van die Verenigde State van Amerika om op te staan uit sodanige bronne. (58) Onder besondere reëls, VSA-bron inkomste sluit in: winste uit die verkoop of ruil van aandele van 'n Amerikaanse maatskappy of skuld verpligting van 'n Amerikaanse persoon of regeringsorganisasies entiteit winste uit eiendom geleë in die Verenigde State en in sekere gevalle inkomste of winste verkry uit die verkoop van voorraad van 'n nie-Amerikaanse maatskappy of die vervreemding van goed tot 'n nie-Amerikaanse maatskappy wanneer so 'n maatskappy 'n beheerde buitelandse maatskappy sou wees indien die persoon 'n Amerikaanse persoon gebly het. (59) Die protokol maak beduidende veranderinge aan die verdrag om dit in ooreenstemming te bring met die huidige Amerikaanse verdrag beleid. Maar twee nuwe bepalings - die dienste permanente saak reël en die behandeling van sekere fiskale deursigtige entiteite - verteenwoordig afwykings van die algemene Amerikaanse verdrag beleid. Belastingbetalers sal moet oorweeg herstrukturering hul bedrywighede om hierdie bepalings te akkommodeer. Gelukkig is die effektiewe datum vir beide bepalings vertraag, wat tyd laat vir noodsaaklike nakoming en organisatoriese veranderinge. Die protokol stel ook verpligte arbitrasie. Arbitrasie moet die vermoë van die bevoegde owerhede te geskille in 'n tydige wyse te verbeter. Dit sal egter deurslaggewend wees vir die bevoegde owerhede in te stem op 'n ordelike proses om te besluit hoe om die meeste gevalle wat reeds vir onderlinge ooreenkoms ingedien hanteer. Daar word gehoop dat sommige van hierdie sake kan oorweeg word voordat die twee-jaar wagperiode beoog deur die protokol. Vir meer inligting oor hierdie onderwerp kontak H David Rosenbloom of Elizabeth Peters by Caplin amp Drysdale per telefoon (1 202 862 5000) of per faks (1 202 429 3301) of per e-pos (hdrcapdale of ehpcapdale). (1) Protocol tot wysiging van die ooreenkoms tussen die Verenigde State en Kanada met betrekking tot belastings op inkomste en op kapitaal Gedaan te Washington op 26 September 1980, soos gewysig deur die Protokolle van 14 1983 Junie 28 1984 Maart, 17 Maart 1995 en 29 Julie 1997. die protokol is duidelik deur die Amerikaanse Departement van die Tesourie tegniese verduideliking. Canadarsquos regering het die tegniese verduideliking en ldquosubscribesrdquo om die inhoud hersien. Die tegniese verduideliking word beskou as deur beide die Verenigde State en Kanada te ldquoaccurately weerspieël die beleid agter die besonder protokol bepalings, asook begrip bereik met betrekking tot die toepassing en interpretasie van die protocolrdquo (Tegniese verduideliking, Inleiding). (2) Die verdrag vennote, Kanada en die Verenigde State van Amerika, word verwys na konsekwent as lsquostatesrsquo in hierdie werk.
No comments:
Post a Comment